先征后退的征、退增值税计税依据，均为出口货物的离岸价格。征税税率为增值税规定税率，退税税率为出口货物适用退税率。具体计算公式如下：

1.征税的计算 　 

出口货物销项税额=出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×征税税率

当期应纳税额=内销货物的销项税额＋出口货物的销项税额－进项税额 

当期，指国税机关给企业核定的纳税期，一般为1个月。 

2.退税的计算 

应退税额=出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×退税率 

例：某电器总厂1997年1月份内销空调2000台，每台4500元，委托某家电进出口公司出口空调500台，其中：以FOB价成交300台，每台售价530美元，以CIF价成交200台，每台售价570美元，每台支付运费20美元、保险费10美元，佣金4美元，外汇人民币牌价1:8.2849。进项税额1388262元， 先征后退的计算如下：

（1）委托出口销售收入 ＝300×530×8.2849＋200×（570－20－10－4）×8.2849 ＝1317299.10＋888141.28 ＝2205440.38（元） 

（2）内销销售收入 ＝2000×4500 ＝9000000（元） 

（3）应纳税额＝2205440.38＋9000000）×17％－1388262 ＝1904924.86－1388262 ＝516662.86（元） 

（4）应退税额 ＝2205440.38×9％ ＝198489.63（元） 

先征后退的征、退消费税计算方法完全相同。计税依据为出口货物的离岸价或出口数量，税率为 《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的程序或单位税额。具体计算公式如下： 

1.实行从价定率征收消费税的 

应纳及应退消费税额=出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×消费税税率　 

2.实行从量定额征收消费税的 　

应纳及应退消费税额=出口货物数量×单位税额　 

例：某日用化工厂1997年1月委托某化工进出口公司出口洗发精一批，FOB价100000美元，外汇人民币牌价为1：8.2882。应纳及应退消费税计算如下： 

应纳及应退消费税额＝100000×8.2882×17％ ＝140899.40（元） 

例：某啤酒厂1997年2月委托某粮油食品进出口公司出口啤酒100吨，应纳及应退消费税计算如下：

应纳及应退消费税额＝100×220＝22000（元） 

（二）先征后退的申报

委托出口自产货物的生产企业，在货物出口并在财务上作销售处理后，应据实填报《出口货物退税申报明细表》、《出口货物退税汇总申报表》，并提供出口退税的有关凭证，经外经贸主管部门稽核后，直接报送主管出口退税国税机关。需要提供的出口退税凭证资料有： 

（1）主管受托企业出口退税的国税机关签章的《代理出口货物证明》； 

（2）委托企业与受托企业签署的代理出口协议；　　 

（3）受托企业出口委托出口货物的出口货物报关单（出口退税专用联）和出口收汇核销单（出口退税专用联）及出口发票。 

与其它出口货物一样，没有进出口经营权的生产企业，上一退税年度委托出口的货物，也必须在下一年的3月底以前申报退税，否则主管出口退税的国税机关可不予受理。